Công văn số 1153/CTHNA-TTHT về thuế suất GTGT như sau:
Căn cứ các quy định trên và theo hồ sơ, tài liệu Công ty cung cấp, trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất cho Công ty TNHH Wistron Technology (Việt Nam) cũng là doanh nghiệp chế xuất thuê nhà xưởng, văn phòng, nhà kho (phần dư thừa không sử dụng hết) mà các tài sản cho thuê này nằm toàn bộ trên diện tích mặt đất sử dụng được ghi trong giấy chứng nhận đăng kí đầu tư cấp cho Công ty TNHH Wistron Technology (Việt Nam) thì:
- Về thuế suất thuế GTGT dịch vụ cho thuê nhà xưởng, văn phòng, nhà kho:
Trường hợp Công ty TNHH Wistron Technology (Việt Nam) sử dụng toàn bộ diện tích nhà xưởng, văn phòng, nhà kho nêu trên phục vụ hoạt động chế xuất thì dịch vụ cho thuê nhà xưởng, văn phòng, nhà kho thuộc trường hợp không chịu thuế GTGT.
Trường hợp Công ty TNHH Wistron Technology (Việt Nam) sử dụng phần diện tích đi thuê trên để phục vụ hoạt động kinh doanh khác không phải là hoạt động chế xuất thì dịch vụ cho thuê nhà xưởng, văn phòng, nhà kho thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất thuế GTGT 10%.
Về thuế GTGT đầu vào, đầu ra dịch vụ khác đi kèm (điện, nước, xử lý chất thải):
Trường hợp Công ty không phải là đơn vị được phép kinh doanh dịch vụ điện, nước, xử lý chất thải, các dịch vụ nêu trên được các nhà cung cấp dịch vụ cung cấp trực tiếp cho Công ty TNHH Wistron Technology (Việt Nam) để phục vụ hoạt động chế xuất, Công ty chỉ là đơn vị trung gian thực hiện thu hộ, chỉ hộ thì:
+ Nếu Hóa đơn của các nhà cung cấp dịch vụ điện, nước, xử lý chất thải ghi tên khách hàng là Công ty TNHH Wistron Technology (Việt Nam) thì các dịch vụ trên áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, Công ty không phải kê khai, nộp thuế với các khoản thu hộ, chi hộ mà chỉ lập chứng từ thu, chi theo quy định.
+ Nếu Hóa đơn của các nhà cung cấp dịch vụ điện, nước, xử lý chất thải ghi tên khách hàng là Công ty (là Công ty chi hộ) thì các dịch vụ trên áp dụngthuế suất thuế GTGT 0%. Khi thu lại số tiền chi hộ, Công ty thực hiện lập hóa đơn đầu ra với thuế suất tương ứng là 0%.
Trường hợp các dịch vụ đi kèm nêu trên không phục vụ cho hoạt động chế xuất thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, với thuế suất đầu ra và đầu vào là 10% theo quy định
